El año 2018 fue un año apasionante en lo que respecta al cumplimiento de la normativa sobre el impuesto sobre las ventas. El año 2019 promete ser igual.
Los expertos en impuestos sobre las ventas recordarán 2018 como el año en que el Tribunal Supremo de los Estados Unidos anuló la norma de presencia física que, durante décadas, había impedido a los estados gravar las ventas a distancia. La sentencia del tribunal en el caso Dakota del Sur contra Wayfair, Inc. (21 de junio de 2018) permite a los estados exigir a un vendedor a distancia que tenga «contactos económicos y virtuales» en el estado (nexo económico) que recaude y ingrese el impuesto sobre las ventas, incluso si no tiene presencia física en el estado.
Esto es algo muy importante, y pasarán meses —si no años— hasta que se vean todas las repercusiones de la decisión.
Las repercusiones del caso Wayfair
A finales de 2018, más de 30 estados y Washington D. C. habían adoptado políticas de nexo económico, entre ellos dos gigantes: California y Texas. Sin duda, las repercusiones de la sentencia Wayfair continuarán en 2019.
Varios estados ya han presentado proyectos de ley sobre el nexo económico para su tramitación en 2019, entre ellos Arkansas, Misuri y Virginia. Por su parte, en Texas se están estudiando medidas para simplificar el impuesto sobre las ventas, ya que el «Estado de la Estrella Solitaria» cuenta con más de 1.500 jurisdicciones fiscales locales.
Aunque el caso Wayfair se originó a raíz de una ley de nexo económico, la sentencia no impide que los estados obtengan ingresos por impuestos sobre las ventas a distancia a través de otras vías; lo único que hace es poner fin a la norma de la presencia física. Por lo tanto, los estados podrían aplicar en 2019 diversas leyes sobre el impuesto sobre las ventas de los vendedores a distancia, entre ellas las basadas en el nexo de afiliados, el nexo de clics o el nexo de cookies o software.
Además, es probable que más estados exijan a los facilitadores de los mercados online que recauden y ingresen el impuesto sobre las ventas en nombre de sus vendedores externos. ¿Qué supondrá esto para las empresas que venden a través de múltiples canales? Es muy probable que lo descubramos en 2019.
¿Una ley del Congreso?
¿Inspirará el rápido crecimiento del «nexo económico» y otras leyes sobre el impuesto sobre las ventas de vendedores a distancia al Congreso a abordar esta cuestión? Quizás. Es posible que nunca llegue a un acuerdo para ampliar la competencia fiscal de los estados a las ventas a distancia, pero podría ponerse de acuerdo para limitarla. Ya se han presentado varios proyectos de ley que pretenden precisamente eso.
El impuesto sobre las ventas no se limita a las ventas a distancia
La nueva libertad de los estados para gravar las ventas a distancia no es la única noticia sobre el impuesto sobre las ventas que acapara los titulares. En 2019 cabe esperar lo siguiente:
- Cada vez son más los estados que aplican el nexo económico a otros impuestos. Texas ya está estudiando cómo afecta el nexo económico al impuesto de franquicia. Es de esperar que otros estados sigan ese camino.
- Más impuestos sobre los servicios de streaming. A medida que más personas consuman contenidos de entretenimiento a través de streaming, más estados se plantearán gravar dichos servicios.
- Más impuestos sobre los «pecados». Algunos estados modificarán la forma en que gravan productos como el alcohol y el tabaco; otros podrían empezar a gravar productos que acaban de legalizarse, como la marihuana.
- Más cambios en la tributación de los productos. En 2019, es posible que más estados eximan de impuestos a determinados productos, como los tampones, por considerarse esenciales. Otros podrían aplicar un tipo impositivo más elevado a productos como los refrescos, al suponer un riesgo para la salud. Y algunos estados podrían eximir de impuestos a productos y servicios relativamente nuevos, simplemente porque nunca antes se habían gravado.
- Cambios en los tipos de interés: seguro que habrá muchos.
Hay muchas incertidumbres en la vida, y también en lo que respecta al cumplimiento de la normativa sobre el impuesto sobre las ventas. Pero una cosa es segura: el año 2019 traerá consigo muchos cambios en materia de impuesto sobre las ventas.
