2018 war ein spannendes Jahr, was die Einhaltung der Umsatzsteuervorschriften angeht. 2019 verspricht, genauso spannend zu werden.
Experten für Umsatzsteuer werden sich an das Jahr 2018 als das Jahr erinnern, in dem der Oberste Gerichtshof der Vereinigten Staaten die „Physical Presence Rule“ aufhob, die es den Bundesstaaten jahrzehntelang untersagt hatte, Fernverkäufe zu besteuern. Die Entscheidung des Gerichts im Fall „South Dakota gegen Wayfair, Inc.“ (21. Juni 2018) ermöglicht es den Bundesstaaten, von einem Fernverkäufer mit „wirtschaftlichen und virtuellen Kontakten“ im jeweiligen Bundesstaat (wirtschaftlicher Nexus) die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer zu verlangen, selbst wenn dieser keine physische Präsenz im Bundesstaat unterhält.
Das ist eine gewaltige Sache, und es wird Monate – wenn nicht sogar Jahre – dauern, bis sich die volle Tragweite dieser Entscheidung zeigt.
Die Folgen des Wayfair-Falls
Bis Ende 2018 haben mehr als 30 Bundesstaaten sowie Washington, D.C. Richtlinien zum wirtschaftlichen Nexus verabschiedet, darunter auch zwei Großstaaten wie Kalifornien und Texas. Die Auswirkungen des Wayfair-Urteils werden sich sicherlich auch im Jahr 2019 fortsetzen.
Mehrere Bundesstaaten haben bereits Gesetzesentwürfe zum Thema „Economic Nexus“ zur Beratung im Jahr 2019 eingereicht, darunter Arkansas, Missouri und Virginia. Unterdessen werden in Texas Maßnahmen zur Vereinfachung der Umsatzsteuer geprüft, da der „Lone Star State“ über mehr als 1.500 lokale Steuerhoheitsgebiete verfügt.
Obwohl der Fall „Wayfair“ durch ein Gesetz zur wirtschaftlichen Anknüpfung ausgelöst wurde, hindert das Urteil die Bundesstaaten nicht daran, Umsatzsteuereinnahmen aus Fernverkäufen auf anderen Wegen zu erzielen; es hebt lediglich die Regel der physischen Präsenz auf. Daher könnten die Bundesstaaten im Jahr 2019 eine Vielzahl von Umsatzsteuergesetzen für Fernverkäufer einführen, darunter solche, die auf Affiliate-Anknüpfung, Click-through-Anknüpfung oder Cookie- bzw. Software-Anknüpfung basieren.
Darüber hinaus werden wahrscheinlich weitere Bundesstaaten von Marktplatzbetreibern verlangen, die Umsatzsteuer im Namen ihrer Drittanbieter einzuziehen und abzuführen. Was bedeutet das für Unternehmen, die über mehrere Kanäle verkaufen? Die Chancen stehen gut, dass wir das im Jahr 2019 erfahren werden.
Ein Gesetz des Kongresses?
Wird das rasante Wachstum der „Economic Nexus“-Regelungen und anderer Umsatzsteuergesetze für Fernverkäufer den Kongress dazu bewegen, sich mit diesem Thema zu befassen? Vielleicht. Er würde einer Ausweitung der Steuerhoheit der Bundesstaaten auf Fernverkäufe wohl niemals zustimmen, könnte sich aber darauf einigen, diese zu begrenzen. Eine Handvoll Gesetzesentwürfe, die genau dies bezwecken, wurden bereits eingebracht.
Bei der Umsatzsteuer geht es um mehr als nur Fernverkäufe
Die neu gewonnene Befugnis der Bundesstaaten, Fernverkäufe zu besteuern, ist nicht die einzige Neuigkeit zum Thema Umsatzsteuer, die Schlagzeilen macht. Folgendes ist für 2019 zu erwarten:
- Immer mehr Bundesstaaten wenden den wirtschaftlichen Bezug auch auf andere Steuern an. Texas prüft bereits, wie sich der wirtschaftliche Bezug auf die Franchisesteuer auswirkt. Es ist zu erwarten, dass auch andere Bundesstaaten diesen Weg einschlagen werden.
- Höhere Steuern auf Streaming-Dienste. Da immer mehr Menschen ihre Unterhaltungsinhalte streamen, werden immer mehr Bundesländer versuchen, diese Dienste zu besteuern.
- Mehr Steuern auf „Sünden“. Einige Bundesländer werden die Besteuerung von Produkten wie Alkohol und Tabak ändern; andere könnten damit beginnen, neu legalisierte Produkte wie Marihuana zu besteuern.
- Weitere Änderungen bei der Steuerpflicht von Produkten. Im Jahr 2019 könnten weitere Bundesstaaten bestimmte Produkte wie Tampons von der Steuer befreien, da diese als lebensnotwendig gelten. Andere könnten Produkte wie Limonade einem höheren Steuersatz unterwerfen, da sie ein Gesundheitsrisiko darstellen. Und wieder andere Bundesstaaten könnten relativ neue Produkte und Dienstleistungen von der Steuer befreien, einfach weil diese bisher noch nie besteuert wurden.
- Zinsänderungen: Davon wird es sicherlich viele geben.
Das Leben birgt viele Ungewissheiten, ebenso wie die Einhaltung der Umsatzsteuervorschriften. Eines ist jedoch sicher: Das Jahr 2019 wird zahlreiche Änderungen im Bereich der Umsatzsteuer mit sich bringen.
